Slik rapporterer du kryptovalutaskatt i Norge 2023

Denne veiledningen beskriver skatteforpliktelsene for kryptoinvestorer og svarer mange typiske spørsmål om et bredt spekter av scenarier som kan gjelde til kryptoinvesteringer. Siden Chainanalysis’ 2022 Georgraphy of Cryptocurrency Report viser at 70 % av ‘on-chain’ handler i Norge er koblet til NFT-er , har vi inkludert en dedikert seksjon til NFT-er og DeFi.

Beskattes kryptovaluta i Norge?

Kort sagt, Ja - krypto er skattlagt i Norge.

Skatteetaten, anser kryptovalutaer som virtuelle valutaer som faller under de generelle skattereglene for eiendeler. Mens noen bedrifter aksepterer virtuelle valutaer som betalinger og ligner på fiat-penger (liksom norsk kroner) for skatteformål, anses virtuell valuta ikke som en vanlig valuta fordi den ikke er utstedt eller garantert av en statlig sentralbank.

Hvis du har kjøpt, solgt, utvunnet eller har virtuelle valutaeiendeler som Eth eller Bitcoin, må du rapportere dette til skattemyndigheten. Skatteetaten har veiledning om hvordan forskjellige kryptorelatert aktiviteter og transaksjoner er skattlagt.

Norske skattebetalere må vurdere tre typer skatter og deres skatteverdier (åpningsmarkedsverdier) fra 1. januar hvert år. Disse tre skatte-typene som gjelder for kryptovaluta er:

1. Formueskatt
2. Kapitalgevinster
3. Inntektsskatt

Når er fristen for å rapportere kryptoskatter i Norge?

Skatteåret i Norge går fra 1. januar til 31. desember. Skattefristen er 30. april, med forlengelse gitt noen ganger. Som nevnt ovenfor beregnes formuen for privatpersoner og bedrifter 1. januar hvert år.

Vet Skatteetaten om mine beholdninger av kryptovaluta?

Ja, det er stor sannsynlighet for at Skatteetaten vet hvem som eier eller har handlet krypto. Til tross for populær tro, er kryptovaluta ekstremt lett å spore og er ikke så anonym som mange tror. På grunn av mye strengere regulering rundt kryptovaluta-børser og digitale investeringer, krever nesten alle børser at brukere fullfører en «Know-Your-Customer» (KYC)-identifikasjonsapplikasjon før kontoen kan brukes til å kjøpe krypto. Børser og forvaringslommebøker er dekket av anti-hvitvaskingsbestemmelser og må derfor avsløre visse opplysninger om brukere til offentlige enheter. Selv om Norge er ikke en del av den europeiske union (EU), landet er inkludert i det europeiske økonomiske samarbeidsområdet (EØS). Dette betyr at datadeling mellom europeiske finansielle tjenesteleverandører (som børser) kan inkluderes i en datadelingsavtale mellom Norge og EU. Det er også sannsynlig at regulering av digitale aktiva i EU sannsynligvis vil påvirke Norges holdning til kryptovalutaer.

Skatteetaten kan be om dokumenter fra skattemessige innbyggere som kan avdekke urapporterte kryptobeholdninger eller relaterte aktiviteter. Det er best å ikke risikere dette og rapportere riktig, da det er harde overtredelsesgebyr om Skatteetaten finner noe. Skatteetatens dokumentforespørsel kan inkludere kontoutskrifter, transaksjonsoversikter, rapporter og annen informasjon fra varme og kalde lommebøker, børser, meglere, banker osv. Rapportene fra CryptoTaxCalulator vil hjelpe deg med å sammenstille den viktige informasjonen.

Kryptovalutaskatter i Norge

Formuesskatt:

Kryptovalutaer er inkludert i formuesskatten enkeltpersoner kan betale til kommunen og staten. Formuesskatt beregnes ved å bestemme nettoformuen, inkludert kryptobeholdning, fra 1. januar hvert år. En persons nettoformue beregnes slik:

Sum av markedsverdi eiendeler - skattefradragsberettiget gjeld = nettoformue

Crypto Tax Calculator's Inventory Report 'Opening Value' lar deg se markedsverdien av alle de digitale eiendelene som holdes på 1. januar hvert år i norske kroner. Lær hvordan å lese rapporten her.

Åpningsverdiene til dine kryptovaluta-eiendeler må legges til som 'virtual currency stock as capital/wealth' i selvangivelse. Formuesskatten som betales avhenger av skattenivået ditt og terskelen for nettoformuen beskrevet nedenfor.

Formuesskatt til kommunen

Formuesskatt til staten

Kapitalgevinster og -tap for privatpersoner

Skatteetaten anser avhending av kryptovaluta som en gevinsthendelse. Netto positiv kryptovalutakapital gevinster er underlagt 22 % inntektsskatt og må deklareres. Kapitaltap kan fremføres til eventuell fremtidig skatt år. Vanligvis vil de bli trukket fra neste år når du har en netto positiv kapitalgevinst.

Kapitalgevinsten (eller tapet) er differansen mellom markedsprisen kapitaleiendelen som ble solgt (Kapitalproveny) og prisen den ble kjøpt for (kostnadsbase). Den valgte kostnadsbasen bestemmes av lagermetoden du velger på rapportsiden til Crypto Tax Calculator. First-in First-out-metoden brukes normalt når skatter sendes inn til Skatteetaten, men diskuter med din skatteekspert om det er andre alternativer for din sak.

Kapitalgevinst = (kapitalproveny - transaksjonsgebyrer) – kostnadsbase

Kryptotransaksjoner som sannsynligvis resulterer i kapitalgevinster/tap å deklarere, kan omfatte:

• Selger kryptovaluta for NOK eller annen fiat valuta (USD, EUR osv.)
• Handel med kryptovaluta for kryptovaluta (f.eks. BTC → ETH)
• Betale for varer eller tjenester med kryptovaluta.
• Handels-/overføringsgebyrer
• Margin Trading
• Futures / Derivater Trading
• DeFi
• Likviditetspooler
• ICOer

Inventarmetoder

Følgende oppsummerer kapitalgevinstbeholdningsmetodene du kan velge på Crypto Tax Calculators nettside, sammen med eksempler og flere detaljer om potensielle kapitalgevinsthendelser i kryptovaluta. First In First Out er den mest aksepterte inventarmetoden i Norge, og du bør diskutere med en skatteekspert før du velger en annen metode liksom Last In, First Out eller Highest In First Out.

First In First Out (FIFO)

I eksemplet ovenfor selger vi vårt første kjøp av ETH fra den 1. januar med en kostnad fra NOK30.000, som fører til en gevinst på NOK15.000.

Last in First Out

I eksemplet ovenfor selger vi vårt siste kjøp av ETH fra den 4. juni med en kostnad NOK20.000, som fører til en gevinst på NOK25.000 kroner.

Highest In First Out

I eksemplet ovenfor selger vi vårt høyest prisede kjøp av ETH fra den 3. februar med en kostnad NOK60.000, som fører til et tap på NOK15.000.

Desentralisert finans (DeFi) Skatt i Norge

Mens Skatteetaten har delt virtuelle valutaer i syv grupper. Innenfor hver gruppe er det flere innkommende og utgående kategorier som du kan bruke på dine kryptovalutatransaksjoner. Et sentralt tema du bør være oppmerksom på er når kryptovalutaen din er realisert. Realisasjon betyr overføring av eiendomsrettigheter mot betaling og opphør av eiendomsrett.

DeFi: Inntektsskatt skal betales, og registreringer kreves for alle DeFi-transaksjoner. Du blir foreløpig bedt om å vurdere om du har hatt fortjeneste, tap eller inntekt fra dine DeFi-transaksjoner i Norge.

OBS: Norge skiller seg fra andre lands DeFi-regelverk ved å gi ytterligere eksempler på avgiftspliktige transaksjoner og når disse skattene er "realisert". DeFi-transaksjonene nevnt av Skatteetaten inkluderer:

• Bytte av kryptovaluta og token er realisering.
• Utveksling til og fra en ‘wrapped token’ er realisering.
• Innskudd i likviditetspoolen i bytte mot en likviditetspool-token eller tilsvarende er realisasjoner.
• Avkastning fra deltakelse i likviditetspoolen er skattepliktig inntekt. Dette er uavhengig av om avkastningen kommer som en endring i underliggende verdi og utløses senere ved realisasjon eller på andre måter, for eksempel ved mottak av en token eller tilsvarende som gir inntekt ved mottak.
• Mottak av forvaltningsbrikke er inntekt ved mottak, og ved påfølgende salg/bytte er det realisasjon.

NFT Skatt i Norge

NFT-er: anses som en eiendel av Skatteetaten, og skattereglene er de samme som andre virtuelle eiendeler. Selv om skatteetaten erkjenner at det er forskjellige brukstilfeller for NFT-er, anses de alle som eiendeler og behandles på den følgende måte.

Minting: er skattepliktig hvis den smarte kontrakten du samhandler med under prosessen inkluderer avhending av en eiendel, for eksempel ETH, da dette ville være en realisasjon. ‘Minting’ utløser ikke beskatning dersom det ikke er avhending av eiendeler for å skape NFT, som kan for eksempel, gjelde til en gratis mint.

NFT-salg: er skattepliktig da salget behandles som en realisasjon. Kapitalgevinsten beregnes:

Kapitalproveny ved NFT-salg - (transaksjonskostnader + kostnadsgrunnlag) = salgsgevinst

Inntekt og Royalties: fra det første salget eller fremtidig salg av NFT-er er skattepliktig.

Ikke-skattepliktige kryptovalutatransaksjoner i Norge

Transaksjonsregistrering i norske kroner er avgjørende for å ha enikke-skattepliktige hendelser. I likhet med reglene i andre lander anses følgende aktiviteter som ikke-skattepliktige hendelser:

• Tapt / stjålet krypto: Mens Norge tillater deg å trekke tapt krypto fra svindel, krever de også at du må ha forsøkt å få tilbake hele eller deler av investeringen din. Vær forsiktig når du samhandler med smarte kontrakter og svindlere - søk hjelp. Mer informasjon her. Skriv inn tap på grunn av svindel i feltet ‘Andre kostnader knyttet til andre inntekter’ på selvangivelsen.
• Overføringer av krypto mellom lommebøker: Flytting av krypto mellom lommebøker er ikke skattepliktig. Bare overgangsgebyret er skattepliktig - for mer info, vennligst besøk her.
• Det er ingen gaveavgift i Norge. Det kreves imidlertid registrering av gavens opprinnelse og kostnadsgrunnlag.

Kryptotransaksjoner som er på kanten i Norge

Det er områder knyttet til kryptovalutaer som skatteetaten ser på fra sak til sak eller ikke nevner i detalj. Disse inkluderer:

• Forks: anses å være inntekt til markedsverdi når den mottas - med den historiske volatiliteten med Forks, anbefaler vi å snakke med en spesialist hvis du har deltatt i en Fork.
• ICO-er (Initial Coin Offerings): vurderes fra sak til sak for å bestemme forpliktelsen for skatt og merverdiavgift (MVA). Vi anbefaler på det sterkeste å snakke med en regnskapsfører hvis du deltar i ICO-er.
• Donasjon av kryptovaluta kan være fradragsberettiget. Det ville være best om du diskuterte dette med regnskapsføreren din å være sikre at stiftelsen mottar statsstøtte året gaven gis. Videre ønsker du forsikringer om at den virtuelle valutaen innregnes som et «beløp mellom 500 og 30 000 kroner».
• Airdrops faller potensielt under gavene i Norge, men det er ingen eksplisitt omtale om dem fra Skatteetaten. Vi anbefaler at du snakker med regnskapsføreren din og justerer skatteinnstillingene dine.
• Utlån/Innlån krypto: Utlån og innlån kan potensielt sees på som en salgsarrangementer i Norge, så det er best å diskuter omstendighetene med en skatteekspert.

Crypto Tax Calculator anbefaler å diskutere din spesifikke situasjon med en skatteekspert hvis transaksjonene dine faller inn i en av disse gråsonene.

Inntekt avgift og transaksjon eksempler:

Mens all krypto er skattepliktig og rapportert på inntektsavkastningen hvert år, starter med den 22%-satsen, spesifikk krypto smarte kontrakter – eiendeler kan også gi deg renter eller belønninger gjennom året. Eksempler på disse eiendelene er oppført nedenfor, sammen med potensielle skattefradrag.

• Mining: blir skattepliktig når du mottar kryptovalutaen uavhengig av protokollen. Du må notere markedsverdien i NOK da valutaen ble mottatt. Du kan kreve utstyr, programvare og strøm fradrag med 30 % årlig avskrivning. En samvirkende gruvedrift kan også ha fradrag som er splittet på tvers av deltakerne.
  • For at en miningsdrift skal anses som næringsvirksomhet i Norge, må den oppfylle følgende vilkår:
    • Har en bestemt varighet
    • Forventes å være lønnsomt
    • Ha et spesifikt omfang
    • Drives for skattyters risiko og regning
    • Utføres på en regelmessig basis.
• Staking: for "Proof of Stake" behandles som mining-inntekter og fradrag beskrevet ovenfor.
• Belønninger (f.eks. henvisninger): dette er betalinger fra tilknyttede programmer i kryptovaluta.
• Avkastning: fra likviditetspooler er skattepliktige betalinger. «Dette er uavhengig av om avkastningen kommer som en endring i underliggende verdi og utløses senere ved realisering eller på andre måter, for eksempel ved å motta en token eller tilsvarende som gir inntekt ved mottak.» - Skatteetaten.
• Mottak av forvaltningstoken er inntekt ved mottak, og ved påfølgende salg/bytte er det realisasjon slik at det faller inn under kapitalgevinst- og inntektsdelene i denne veiledningen.

Er kostnaden for Crypto Tax Calculator et potensielt skattefradrag?

Kostnaden for Crypto Tax Calculators kan inkluderes som et fradrag når du bruker den for å hjelpe deg med å administrere kryptovalutaportefølje i Norge. Når du krever fradraget, må du ha en presis rekord som viser at det er knyttet til kryptovaluta inntekten din. Utgifter kan trekkes fra med 22 %, vanligvis fra netto positiv kapital gevinst eller den beregnede inntekten fra mining. Disse utgiftene skal legges i "administrasjonskostnader" i selvangivelsen.

Hvordan beregner du kryptoskatten din i Norge?

Kryptovaluta-investorer må melde til Skatteetaten, på tre forskjellige områder - formue, kapitalgevinster/tap og inntekter.

For å oppgi din kryptovalutaformue som kapital/formue i selvangivelsen, må du finne markedsverdien på kryptovalutaeiendeler på følgende måte:

Markedsverdi formue = kryptovaluta kvantum * markedspris 1. januar hvert år (i NOK)

Hvis du for eksempel om du hadde 2x ETH 1. januar 2022, og oppga formuen din for 2021, markedsverdien din ville vært:

Markedsverdi = 2 _ ETH/USD _ USD/NOK

Markedsverdi = 2 _ 3683,05 _ 8,82 = NOK64969,00

Beregninger av kapitalgevinster/tap i kryptovaluta bestemmes av lagermetoden du velger på rapportene side. Se First In First Out, Last In First Out og Highest In First Out for flere eksempler på beregning av gevinster.

Kapitalgevinst = (kapitalproveny - transaksjonsgebyrer) – kostnadsbase

Markedsverdien i norske kroner av kryptoen du mottar gjennom året vil avgjøre total kryptovalutainntekt må du oppgi.

Hvis du for eksempel mottok 0,005 ETH for staking 15. april 2022, må markedsverdien av denne inntekten erklære ville være:

Markedsverdi = 0,005 _ ETH/USD _ USD/NOK

Markedsverdi = 0,005 _ $3040,92 _ 8,6794 = NOK131,97

Hvordan inngi du kryptoskatter i Norge?

Skatteetaten

• Du kan sende inn skatten din online eller via post
• Du sender inn formuen, kapitalgevinsten og inntektsskatten sammen
• Du kan ringe skatteetaten på telefon mellom 9:00 og 15:00 mandag til fredag (ring 800 80 000 eller +47 22 07 70 00 om du ringer fra utenfor Norge)

En videoguide finner du på Skatteetatens nettsider her.

Instruksjoner: (mer info)

1. Klikk på skatteetaten.no og går ned til overskriften Finans
2. Klikk på Andre finansprodukter og virtuell valuta/kryptovaluta deretter Virtuell valuta/kryptovaluta.
3. Fra her, du har 2 alternativer til fylling ute din krypto data.
   1. De først alternativ krever informasjon til hver kryptovaluta individuelt.
      1. Dette alternativ er lettere hvis du ikke har mange annerledes typer av kryptovalutaer.
      2. Kryss av de eske som sier: Jeg vil legge inn opplysninger for hver enkelt.
      3. Deretter, til hver kryptovaluta du holde, fyll ut følgende:
         1. Navn på kryptovaluta/virtuell valuta
         2. Antall per 31. desember Jeg inntektsåret.
         • Formuesverdi
         • Skattepliktig gevinst.
         • Fradragsberettiget trykk.
         • Annen skattepliktig kapitalinntekt - f.eks. mining, staking osv...
         • Lommebok/lommebok-adresse benyttet til denne valutaen
   2. De sekund alternativ tillater du å inkludere alle informasjon til din krypto data sammen. Hvis du velge dette alternativ, må du laste opp nødvendige dokumenter for bevis.
      1. Dette er vanligvis de foretrukket metode hvis du eier mange forskjellige kryptovalutaer
      2. Kryss av de eske som sier: Jeg vil legge inn summerte skatteopplysninger for mange virtuelle valuta/kryptovaluta og må vare opp vedlegg som viser detaljer.
      3. Du vil deretter være spurte å laste opp dokumentasjon. Klikk på ‘legg ved dokumentasjon’ knapp funnet ovenfor ‘navn på kryptovaluta/virtuell valuta’
      4. Du må laste opp en PDF som viser din nettoformue, gevinster, tap og annen inntekt, sammen med lommebokadressene du har brukt.
      5. Deretter, du må fylle ut følgende:
         • Formuesverdi
         • Skattepliktig gevinst.
         • Fradragsberettiget trykk.
         • Annen skattepliktig paitalinntekt.
4. Etter at du har lagt inn informasjonen din, du kan bla ned til ‘årsak til endring/nye (grunn til endringen/ny opplysninger’ og kryss av esken ‘lagt til opplysninger som mangler’, og deretter klikk ‘OK’.

Hvordan Crypto Tax Calculator kan hjelpe

Manuelle rekorder av alle de ovennevnte høres ikke ut som noe gøy. Spoiler: det er det ikke. Det er der vi kom inn! Vår Crypto Tax Calculator programvare kan hjelpe deg med å samle kryptotransaksjonsdataene dine for å hjelpe deg med å beregne eventuelle gevinster, tap, inntekter og/eller utgifter. Som en ekstra bonus har vi jobbet med skatteeksperter fra Norge til sikre at plattformen vår følger retningslinjene for landet.

Når du har importert alle dataene dine for å få en fullstendig oversikt over handelshistorikken din, blir du bedt om å avstemme eventuelle utestående punkter. Etter at disse er avstemt, har du muligheten til å laste ned rapporten som viser verdiene. Rapportene og informasjonen som følger med vil gi deg beløpene som trengs for å fylle ut din årlige selvangivelse for Skatteetaten.